Reegel "5 protsenti" käibemaksu arvutamise nt kui kantakse. eraldi raamatupidamissüsteemi

Kui organisatsioon teostab samal ajal tehinguid, mille suhtes kohaldatakse ja mis ei ole käibemaksukohuslane, siis on ta kohustatud teostama eraldi arvestust maksude Sumy. See artikkel on ette. 170 maksuseadustiku. Tasu maksustatavatel maha arvata. Selles olukorras peab olema osa iga maksustamisperioodi vastavalt kogustes veetud kaupu. Spetsiaalselt ette nähtud nimetatud otstarbel üldiselt "5 protsenti" käibemaksu. Näide arvutamise maksusumma erinevates olukordades arutatakse üksikasjalikumalt allpool.

süda

Ametialased organisatsioonid on sageli ühendada üldise korra maksustamistaktikat proportsionaalse tulumaksu. Tarneaeg ekspordi toimingud on ka aluseks eraldi konto. Põhjuseks on see, et kui sa eksportida mahaarvatud viimasel päeval kuul, kui need on varustatud dokumendid, mis kinnitavad kasutamine nullmäära selliste tehingutega. Kord tulumaksu arvestamisel need tehingud on määratud arvestusmeetod.

Mõelgem üksikasjalikumalt, kuidas sellised organisatsioonid on läbi eraldi arvestust käibemaksu.

Et kajastada jaotus maksusumma BU kasutab allkonto kontole 19. Distribution toimub perioodil, mil kaup võeti rekord. Seetõttu osa läbiviidud võrreldavad näitajad - väärtus kauba koos ja ilma käibemaksuta. Topeltarvestus ka läbi, kui organisatsioon on toimingud, mis on rakendatud väljaspool Vene Föderatsiooni.

NÄIDE 1

Mõtle standard olukorda. Kvartali jooksul ettevõtte veetud toodete 1,2 miljonit rubla, sh maksustatava -... 0,9 miljonit rubla. Kogus maksu peale tarnijad 100 tuhat. Hõõruge. Kuna väärtus kauba, mis ei ole maksustatavad, 250 tuhat krooni. Rub. Arvutatud suhe on võrdne 0,75. Seetõttu mahaarvamise ei saa võtta 100,000. Rub., Ja ainult 75 tuhat krooni. Rub. (100 _* 0,75). Ja ainult 25% võib arvestada väärtuse ostetud kaupade: 1,2 _x 0,25 = 0,3 mln.

asulad

Kuidas eraldada sisendkäibemaksu? Ettevõte võib tegutsevad ja immateriaalsete varade panna kontot esimese kuu kvartalis. Sellistel juhtudel proportsioone määratakse põhineb osa maksumus veetud kaupade toodetud uus masin, kogusummas müügi kuu, mille eesmärgiks oli möödunud kontole.

Kulud osutamiseks laenu ja repotehingute on arvutatud tulu summa kujul kogunenud intressi. Erandiks on intressivaba laenu, mille väärtus on võrdne nulliga. Sellised toimingud ei mõjuta osa

Kui arvutatakse Keskpanga arvutab vahe müügihind ja soetamismaksumus. Sel juhul käibemaksuvabalt toimingud tuleb võtta ka arvesse tööde maksumusest.

NÄIDE 2

Kvartali jooksul firma müüdud kauba 2 miljonit rubla., Vol. H. 1750000. Rub. maksustatav ja 250 tuhat krooni. hõõruda. ei maksustata. Tarnijad esitatud mahaarvamist 180 tuhat krooni. Hõõruge.

Factor järgnevaks arvutused on 0,875. Mis ostetud kauba maha võtta: 180 _* 0,875 = 157500 rubla .. Ülejäänud 22500. Rub. See peaks kajastuma kauba maksumusest.

Tüüpiliselt 5%

Nimetatud perioodidel, kui osa mitte-maksustatavate tehingute kulud on väiksem kui 5% kogukuludest, firma ei saa teostada eraldi arvestust. Arvutamise korra kogusummast, kui tõke maksvate ole õiguslikult asutatud. Ettevõte saab arendada oma heli metoodika ja kinnitage see arvestusmeetod.

Arvutamisel osa moodustas kogu käibemaksu rakendamine mittemaksustatavat tehingute müük "vmenenke" tehingukulud väljaspool Vene Föderatsiooni. Mis puutub esimesse rühma, võetakse arvesse nii otsest ja üldkulud. See tähendab, et teil on vaja lisada kuni kõik kulud lisada käibemaksu üldiste jooksvate kulude vastava osa, siis saadud summa jagatakse maht kulud.

Reegel "5 protsenti" käibemaksu, mis on näide arvutamiseks esitatakse hiljem, ei kehti eksport operatsioone. See artikkel on ette. 170 NC. On selliseid tehinguid käibemaksumäär - 0%. See tähendab, et juhul, kui:

• lävi saavutatud;
• ettevõttel on ekspordi toimingute;

vaja läbi viia eraldi arvestust käibemaksu.

Reegel "5 protsenti": näiteks

Otsesed kulud maksustatava tehingu eest teises kvartalis oli 15 miljonit rubla, ja mitte-maksustatav - .. 750.000 rubla .. General ärikulud - 3,5 mln. Hõõruge. Arvestuspõhimõtted on ette proportsionaalselt tulu jaotamise kulusid, mis aruandeperioodil oli vastavalt 21 miljonit rubla. ja 970000. hõõruda.

Kokku majanduslikke kulusid mitte maksustatavate tehingute: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154529 rubla ehk 4,7% ... Kuna see summa ei ületa 5%, saab ettevõte maha sisendkäibemaks teises kvartalis.

registreerimise algoritm

Et mõista, mida käibemaksumäära kaupade tuleks rakendada ja kuidas määrata sisendkäibemaksu summa, mida saab kasutada järgmisi etappe:

1. Arvutage arve käibemaksu, mida saab maha. Kui ostetud kaup ei ole otseselt seotud tegevusega maksuvaba, käibemaks hinna. Muudel juhtudel maksusumma maha arvata.

2. Järgmine samm on kohaldu "5 protsenti" käibemaksu, mis on näide arvutamisel võeti kasutusele varem. Esimese määrata kulude summa mitte maksustatavate tehingute, siis kogukulu arvutatakse ja valemit:

Neobl%. oopereid. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Kui saadud suhe ületab 5%, on vaja läbi viia eraldi arvestust kogustes.

3. Arvutage maksu- ja käibemaksu, siis nad kokku ja suhe määratakse:

% Arvutatud. = (Summa piirkonnas. / Sum Society.) * 100%.

Edasine määratletud käibemaksu OCH makstakse:

Maksu- = KM esitatud *% arvutatud.

4. Arvutage piirkulu:

KM = piir, mille esitas VAT - mahaarvatav

või

Kulud = (veetud kogus, kuid mitte maksustatava kauba / kokku müüdud) * 100%.

õigusteadus

Full tõlgendamise "kogukulud" NC ei ole esindatud. Tuginedes määratlusi sõnaraamat of Economics, seda mõistet võib mõista kui kogukulu kaupade tootmise Maksumaksjal tekkinud. Rahandusministeerium selgitab, et arvutamist see väärtus arvestab otsese ja täieliku äritegevuse kulusid.

Kohtupraktika ei võimalda ühtset tulemust, et kui teil on vaja läbi viia eraldi arvestust käibemaksu. Reegel 5 protsenti, näide arvutus, mis peeti varem, see kehtib ainult tööstusettevõtted. Vastavalt kohtunike, firmade saa teostada eraldi arvestust maksude.

Veelgi probleeme põhjustada väärtpaberi-. Eelkõige mõned kohtunikud, viidates Art. 170 NK, väites, et nende müük vara võib kasutada 5% reegel. Samal ajal keskpanga ostu kulude osakaal ei muutu. See on peaaegu alati summa kulud on väiksem kui 5%, ja maksja on vabastatud kohustusest hoida Topeltloendamise.

Teiste otsuste viitab kohus 19/02, milles sätestatakse, et kõik tehingud, mille Keskpanga OU ja BU on finvlozheniyam. Pealegi, organisatsioonid ei ole seotud kulud teket Sellise vara soetusmaksumuse. See tähendab, et tulu selliste tehingute maksust vabastatud. Seega peaks organisatsioon esitama täieliku käibemaksu mahaarvamisel.

Müügi osakaal on lubatud kapitali juriidiliselt isikult teisele üksusele ei ole käibemaksukohuslane. Seetõttu sellistel juhtudel alati kahekordset loendamist on käimas.

Näide 3

Enne kui sularaha deposiit ettevõte meelitas audiitorid vaadata rahaline olukord laenuvõtja. Teenuste maksumus firma oli 118 tuhat krooni. Hõõruda. Käibemaks. Laenusumma - 1 mln. Investeeringute väärtuse määramise aluseks arvestusmeetodite võlausaldaja. Kui eeskirjade kasutamise 5%, seda KM audiitori teenuseid tuleks arvesse võtta kulude finvlozheniya. Seega on vaja levitada üldisi jooksvatest kuludest. Kui broneering on olemas, kõik summad maha arvata.

Küsimus sisendkäibemaksu tehinguid võlakirjade jääb avatuks. Kasutage soodusskeem tehingute puhul arvete riskantne. FTS selliseid toiminguid tõenäoliselt vaidlustada, ja siis pead tõestama oma süütust kohtus.

raamatupidamine

Eespool saame teha järgmise järelduse: see on parem määrata arvutamise meetod kulude ja täpsustada seda arvestusmeetod. Seega on vaja registreerida kogu nimekirja kulud, mis on seotud tehingutega, mis on maksust vabastatud ja et arvutuse:

• eraldada töötajate positsiooni eest vastutav töötaja;
• kirjutada arvestuslik käsitlus arvutamise ajal;
• kindlaks põhimõtte levitamine üüri summa, kommunaalkulud selliste tehingute (nt proportsionaalselt).

Koguda teavet kulude mittetootlikes kasutamiseks 26. See võib olla kajastatud juhtimine, üldhalduskulud, amortisatsioon, rent, IT kulud, auditi ja nõustamisteenused.

Käibemaksu või UTII SP

Sest alguses väärib märkimist, et tööandjad, maksjate ühe maksu, ei maksa käibemaksu tehingutele, mis on tunnistatud maksustatav. Samal ajal NC ütles, et kes teevad tehinguid käibemaksukohustuslane ja UTII peavad säilitama topelt raamatupidamise vara, kohustused ja tehingud. Selliste IP protseduuri Käibemaksu reguleerib maksuseadustiku. Samuti kehtestatud järjekorras töö ekporterov asub UTII SP.

Eraldi arvestus võimaldab teil korralikult määrata maksusumma mahaarvamist: täielikult või proportsionaalselt. Koodeks sätestab, et eraldamise kord tuleks selliste operatsioonide alati olema registreeritud arvestusmeetod organisatsioon. Ülaltoodud suhe arvutatakse maksustatav väärtus kauba müüdud kogusumma müüki. Mõelgem teine probleem, mis esindab reegel "5 protsenti" käibemaksu.

Arvutamise näide. Ettevõte tegeleb hulgi- ja jaekaubandus (käibemaksu maksta ja UTII) viima läbi kahekordse sealhulgas maksud. Isegi kui töö, seadmed, kinnisvara kasutatakse "süüks" tegevus, käibemaksu neid ei saa maha arvata. Kui vastuvõetud teenuste ostetud kinnisvara, mis on mõeldud toimingud, mis on käibemaksukohustuslased, mille esitas maksu võetakse arvesse täielikult. Kui ostetud seadmeid kasutada "kahel rindel" korraga, siis pead olema proportsioonis. Üks osa maksust mahaarvamise ja teine - lisada kauba maksumusest.

osa

Eelkõige NK ettenähtud raamatupidamise seoses tehingutega, mis on maksust vabastatud. Kulud osutamiseks laenu, repotehingute alusel registreeritud summa kogunenud intressitulu maksumaksja. Kui väärtuse arvutamisel aktsiad, võlakirjad, muud väärtpaberid arvutab tulu näol positiivne vahe müügihind ja ostuhinda takh vara. Kui turuhind on alla omahinna, siis väärtus ei arvestata.

näide

Tehas toodab jalgrattad ja ratastoolid puuetega inimestele, kes ei ole käibemaksukohustuslane. Raamatupidamine peegeldab tootmiskulude allkontod panga poolt avatud 20. I kvartalis 2014 kulutused ulatusid 10 miljoni rubla. 600 tuhat - .. On kelkude ja 9,4 mln. Rub. - jalgratastele. Lisaks on tekkinud üldine ja üldkulud summas 2 ja 3 mln. Hõõruge. vastavalt.

Esimese leida suhe kulude suurus:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, või 4%.

Raamatupidaja ei saa pidada eraldi arvestust sisendkäibemaks ning kogu summa toota mahaarvamise. Aga käibedeklaratsiooni on vaja täpsustada tulude ja tootmise kogukulusid vähendada.